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  三是未獲取有效樣本證據進行控制測試。如你所對聚豐源“采購與付款循環—預付應付”控制點測試底稿,所抽選的樣本資料為正源股份的相關會計憑證而非聚豐源的相關樣本。

  綜上,你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定,我局決定對你所及簽字注冊會計師陳剛、石華超采取出具警示函的行政監管措施。

  二是部分函證控制有效性不足。部分親自獲取函證證據的記錄無現場錄影錄像,也未登記對方單位聯系人電話、地址等信息;部分郵寄函證缺少發函存根和回函單據。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規定。

  上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第二十一條的相關規定。

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  一是部分審計證據缺失。如正源股份年報對重要訴訟進行了披露而未見相應的審計底稿;正源股份本部底稿中的《長期借款明細表》列示了借款合同、擔:贤饕,但底稿中未見索引號對應的附件資料。

  《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條:注冊會計師應當評價財務報表是否恰當提及或說明適用的會計準則和相關會計制度。

  此外,檢查還發現底稿中記錄的控制測試執行頻率前后不一致、底稿中關于控制缺陷結論不一致、記錄的內控缺陷結論未見對應內控測試底稿、底稿填制錯誤或信息矛盾等情形,不符合《內部控制審計指引》第三十四條和《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規定。

錛?A審字〔2019〕0021號)及內部控制審計報告項目(亞會錛?

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  《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條:注冊會計師應當評價財務報表是否恰當提及或說明適用的會計準則和相關會計制度。

  三是部分審計證據與審計結論不一致。正源股份板橋工廠底稿顯示銷售費用存在跨期,審計說明為無異常。

  二是未對已識別關鍵控制點實施控制測試。如你所根據正源股份“銷售與收款循環—了解銷售與收款流程矩陣”,你所識別出“客戶開發”、“確定銷售價格”等5個關鍵控制點,但你所僅對其中“訂立框架協議、合同或者訂單”及“交付和收款”2個控制點實施控制測試,對其余3個控制點未實施控制測試。

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  上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條的相關規定。

錛?Abs_visibility="true">  關于對亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師陳剛、石華超采取出具警示函措施的決定

  上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第二十一條的相關規定。

  四、出具審計報告方面

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